企業年金の基礎知識

企業年金の基礎知識

確定給付企業年金とは

確定給付企業年金法に基づいて実施される企業年金制度であり、規約型企業年金と基金型企業年金の2種類に分かれます。
規約型は、事業主が従業員の同意を得て、制度内容を定めた年金規約に基づき、掛金を外部に拠出することにより、その年金資産を管理・運用し、年金給付を行うものをいいます。また、基金型は、事業主が従業員の同意を得て、別法人として設立された企業年金基金が、制度内容を定めた年金規約に基づき、年金資産を管理運用するものをいいます。

確定給付企業年金の特徴

  • 設立に必要な加入者数は、基金型では、原則として300人以上となっています。規約型には、人数要件はありません。
  • 掛金は、原則として事業主が負担しますが、本人同意の上、2分の1を上回らない範囲で本人に負担させることも可能です。
  • また、年金給付は、原則として終身または5年以上の有期年金とされています。
  • 毎年、積立金が責任準備金額(継続基準)、最低積立基準額(非継続基準)を上回るかを計算し、不十分な場合は法令の定めによって掛金を見直す必要があります。

確定給付企業年金の仕組み

確定給付企業年金の仕組み

確定給付企業年金の税制

拠出時 企業:損金
加入者:生命保険料控除
運用時 運用収益:非課税

※特別法人税は課税(現在凍結中)

給付時 年金:雑所得(公的年金等控除の対象)
一時金:退職所得(退職所得控除の対象)

キャッシュバランスプラン

確定給付企業年金・厚生年金基金の一形態として、確定拠出年金の特性も一部併せ持つハイブリッド(混合)制度であるキャッシュバランスプランがあります。
加入から支給終了までの全ての期間にわたって指標利率(国債利回り等に連動)によって給付額が変わる設計が可能です。

■ キャッシュバランスプランの特徴

仮想個人残高の設定

仮想個人勘定の残高は、毎年加入者ごとに与えられる拠出付与額に利息を加算しそれを累積していきます。

拠出付与額 例:定額、給与×一定率、ポイント×単価
利息 実際の運用収益とは関係しない仮想的な利率(指標利率)によって計算する。
例:20年の長期国債利回り

■ キャッシュバランスプランの年金給付

年金給付の設定

従来型の企業年金と同様に、支給開始後は年金額を一定とする給付設計(年金額一定)と、支給開始後も指標利率の変動を年金額に反映させる給付設計(年金額変動)が可能です。

確定給付企業年金の仕組み

最低保証額とは

支給原資に対し、規約で定める利率に基づいて計算される額。一定の条件を満たす場合、最低保証額は規約の定めによって一定期間ごとに改訂可能。

キャッシュバランスプランでは、運用リスク軽減効果と退職給付債務の安定効果が期待されます。

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